We gaan aan de hand van een lange checklist vaststellen hoe de organisatie functioneert uit het oogpunt van schijnzelfstandigheid. Worden er aanwijzingen gegeven, zo ja worden deze aangemerkt als aanwijzingen ex artikel 7:402 BV of gaan ze verder dan dat? Moet de zzp'er protocollen volgen die uitsluitend voor werknemers van de opdrachtgever gelden of hoeven zij alleen maar protocollen volgen die voor iedereen gelden? Al deze gedragingen en handelingen worden door ons vastgelegd en verwerkt in onze databestand. Na invoer wordt in overzichtelijke statistieken berekend in hoeverre de huidige feitelijke situatie neigt naar zelfstandigheid of schijnzelfstandigheid. Hier kunnen we zien welke veranderingen doorgevoerd moeten worden om de zelfstandigheid van de zzp'er te vergroten. Deze veranderingen worden neergelegd in de Uitwerking Fiscale Scan.
Met de Fiscale Risico Scan brengen we in kaart of jouw arbeidsrelatie met jouw opdrachtgever voldoet aan de criteria voor zelfstandig ondernemerschap.
Daarbij zijn 2 onderdelen te onderscheiden. De rechter maakt onderscheid tussen de criteria die specifiek gelden voor de opdracht zelf en de criteria die zien op
het extern ondernemerschap. Op dit gebied zijn er twee belangrijke uitspraken geweest van de Hoge Raad, namelijk het Deliveroo arrest en het Uber-arrest.
In het
Deliveroo-arrest van 24 maart 2023 heeft de Hoge Raad een negental criteria opgesomd op grond waarvan kan worden beoordeeld of er sprake is van zelfstandig ondernemerschap of niet.
Deze negen criteria zijn de volgende:
- De aard en de duur van de werkzaamheden;
- De manier waarop de werkzaamheden en werktijden zijn bepaald;
- De mate waarin de werkzaamheden en opdrachtnemer onderdeel zijn van de organisatie van de opdrachtgever;
- Is er wel of geen verplichting om het werk persoonlijk uit te voeren?
- Op welke manier zijn de afspraken tussen partijen tot stand gekomen?
- Hoe is de hoogte van de beloning bepaald en hoe wordt deze uitbetaald;
- De hoogte van de beloning;
- De mate waarin de opdrachtnemer bij de opdracht commercieel risico loopt;
- De mate waarin de opdrachtnemer zich als ondernemer gedraagt (waaronder het aantal opdrachtgevers).
In de Fiscale Risico Scan vergelijken wij jouw huidige situatie met de eisen die de rechter stelt aan zelfstandig ondernemerschap.
Vervolgens wordt op basis bekeken of je reeds helemaal voldoet aan deze criteria of niet. Zo niet dan geven wij aan op welke punten jouw zelfstandigheid verbeterd kan worden.
Handhaving schijnzelfstandigheid op de schop?
De belastingdienst stelde zich bij bedrijfsbezoeken zich altijd op het standpunt dat als jij als zzp-er hetzelfde werk deed als de werknemers in hetzelfde bedrijf dat er dan altijd sprake is van schijnzelfstandigheid.
Het zogenaamde criterium van inbedding van het werk en de werkende. Dit standpunt is helemaal onderuitgehaald door de Hoge Raad in het
Uber-arrest van 21 februari 2025. De Hoge Raad heeft bepaald ook al doen ze hetzelfde werk er toch sprake kan zijn van zowel zzp-ers als werknemers.
Dus bij de Fiscale Risico Scan is het belangrijk om ook te kijken in hoever de situatie van de zzp-er afwijkt van de werknemers die bij jouw opdrachtgever werken. Hoe meer de positie van de zzp-er afwijkt met die van de werknemers des te eerder is er sprake van zelfstandigheid.