Kleine ondernemersregeling
In de voorgaande artikelen hebben we aangegeven dat zorgaanbieders een beroep kunnen op een aantal vrijstellingen. Normaal gesproken zal een zorgverlener hier een beroep op kunnen doen en zullen haar diensten vrijgesteld zijn van omzetbelasting (BTW),
Echter het kan voorkomen dat een zorgverlener toch nog diensten verricht die belast zijn met BTW. Hierbij kan gedacht worden aan de situatie dat het bemiddelingsbureau haar opdrachtgever is (ter beschikking stellen van arbeid), zij zorg verleent buiten haar deskundigheidsgebied en opleiding, e.d.
Dit betekent dat zij in beginsel die diensten moet factureren mét BTW. Voor deze zorgverleners die deels vrijgestelde en deels belaste diensten verrichten, kan de Kleineondernemersregeling (KOR) wellicht een uitkomst bieden.
Indien namelijk het bedrag van de belaste diensten niet meer bedraagt dan € 20.000, dan kan de zorgverlener de belastingdienst verzoeken om toepassing van de Kleineondernemersregeling (KOR).
De KOR-regeling geldt in beginsel voor 3 jaar. Als u blijft voldoen aan de voorwaarden en wilt u deze niet beëindigen, dan wordt de KOR-regeling na die eerste periode van 3 jaar automatisch voortgezet.
Het gevolg van de toepassing van de Kleineondernemersregeling :
- uw belaste omzet (dat dus niet méér mag belopen dan € 20.000) is alsnog vrijgesteld van omzetbelasting
- u mag geen BTW meer op uw facturen vermelden
- u bent ook verplicht om op uw factuur aan te geven dat u bent vrijgesteld van BTW (op basis van de Kleineondernemersregeling)
- tegeover de vrijgestelde omzet staat tegenover dat u geen recht heeft op aftrek van voorbelasting (voorbelasting is de BTW die in uw aankopen zit)
- u hoeft geen BTW-aangifte te doen
- u bent ontheven van de adminstratieve verplichtingen ter zake van de omzetbelasting
Aanmelding en ingangsdatum
Als u de KOR wil gaan toepassen moet u dat vooraf schriftelijk melden aan de Belastingdienst. U meldt zich aan door gebruik te maken van een formulier dat is te downloaden op de website van de Belastingdienst. Die aanmelding moet zijn gedaan minimaal vier weken vóór de aanvang van het belastingtijdvak waarin de ondernemer de KOR wil toepassen.
Voorbeeld:
Een ondernemer doet btw-aangifte per kwartaal. De ondernemer wil de KOR toepassen met ingang van het derde kwartaal 2025. Dat tijdvak vangt aan op 1 oktober 2025. De ondernemer dient het verzoek in op 2 september 2025. De ondernemer kan dan, als hij geen afwijzing van de Belastingdienst ontvangt (zie hierna), de KOR vanaf het derde kwartaal 2025 toepassen. Als de ondernemer het verzoek op 15 september 2025 indient, kan hij de KOR pas toepassen vanaf het eerste kwartaal 2026.
Einde KOR-regeling
Einde periode
Als u zich heeft aangemeld voor de KOR-regeling en dit is door de belastingdienst goedgekeurd, dan kunt u deze KOR-regeling pas na 3 jaar beëindigen. U moet daar dan een schriftelijk verzoek indienen bij de belastingdienst en verzoeken om uitreiking van BTW-aangiften.
Overschrijding grens € 20.000
Het kan ook zijn dat uw belaste omzet op een gegeven moment in een kalenderjaar boven de € 20.000 komt. U bent dan verplicht om de belastingdienst om een BTW-aangifte aan u uit te reiken.
Als u de grens van € 20.000 overschrijdt dient u de volgende factuur weer mét BTW te factureren.
Zeer kleine ondernemers
Voor zeer kleine ondernemers is goedgekeurd dat deze de Kleineondernemersregeling kunnen toepassen zonder zich hiervoor aan te melden bij de inspecteur. Van een zeer kleine ondernemer is sprake als de ondernemer aan de volgende voorwaarden voldoet:
- De ondernemer is niet verplicht om zijn onderneming in te schrijven bij de Kamer van Koophandel en heeft dit ook niet gedaan.
- De omzet per kalenderjaar is maximaal € 1.800.
Bij gebruikmaking van de goedkeuring is de zeer kleine ondernemer niet gebonden aan een minimale toepassingsduur van drie jaar of aan wederopzegging.
Onder ondernemer dient in dit kader te verstaan ondernemer voor de omzetbelasting en niet voor de inkomstenbelasting.