Voorwaarden zelfstandigenaftrek
Indien je als zzp-er wordt aangemerkt als ondernemer voor de inkomstenbelasting én je besteedt minimaal 1225 uur aan jouw onderneming, dan heb je recht op de zelfstandigenaftrek. De zelfstandigenaftrek bedraagt in 2025 € 2.470, maar wordt verder afgebouwd naar € 900 in 2027. De voorwaarden om recht te hebben op de zelfstandigenaftrek zijn de volgende:
1225-uur
Indien jij als zorgverlener wordt aangemerkt als ondernemer voor de inkomstenbelasting én jij besteedt minimaal 1225 uur aan jouw onderneming, dan heb je recht op de zelfstandigenaftrek.
De 1225-uur bestaat niet alleen uit de echte opvanguren (directe uren), maar ook uit (indirecte) uren die jij besteedt aan administratie, schoonmaken, intake- en evaluatiegesprekken, cursussen, website opzetten en bijhouden, (zakelijk) contact op social media, enzovoort, dus alle uren die verband houden met jouw onderneming.
50% criterium
Naast de voorwaarde dat je als ondernemer 1225 uur moet besteden aan jouw onderneming geldt ook nog de voorwaarde dat van de totale arbeidstijd (onderneming én dienstverband) minimaal 50% besteed moet worden aan de onderneming. Deze voorwaarde ziet dus op de situatie dat je naast jouw onderneming ook nog in dienstverband werkt of inkomsten uit overige arbeid verricht (artikel 3.6, lid 1, letter a Wet IB).
Voor ondernemers die in één of meer van de jaren 2020 t/m 2024 geen ondernemer waren, geldt niet de eis dat meer dan 50% van hun aan werkzaamheden bestede tijd de onderneming betreft. Zij voldoen dus aan het urencriterium als zij in 2025 ten minste 1225 uur in de onderneming hebben gewerkt (artikel 3.6, lid 1, letter b Wet IB).
AOW-leeftijd
Zorgverleners die pensioengerechtigd zijn voor de AOW hebben ook recht op de zelfstandigenaftrek, maar wel slechts 50% van de aftrek die jongere ondernemers hebben.
Dit geldt ook voor de startersaftrek.
Maximum zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek bedraagt niet meer dan het bedrag van de winst vóór ondernemersaftrek. Deze beperking geldt niet als u in aanmerking komt voor de startersaftrek.
Niet-gerealiseerde zelfstandigenaftrek
Als de winst te laag is om de zelfstandigenaftrek helemaal te verbruiken, dan kunt u het bedrag aan niet-gerealiseerde zelfstandigenaftrek verrekenen in de volgende negen jaar. De winst moet in die jaren dan wel hoger zijn dan de zelfstandigenaftrek in die jaren. Het bedrag dat u kunt verrekenen, stelt de belastingdienst vast met een beschikking. U vindt het bedrag van de niet-gerealiseerde zelfstandigenaftrek op uw aanslagbiljet.