1. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
Indien de KIA van toepassing is, dan heb je als zorgverlener recht op een aftrekpost op jouw winst ter grootte van 28% van het investeringsbedrag dat je in één kalenderjaar hebt gedaan. Is jouw investering bijvoorbeeld in één kalenderjaar € 5.000 geweest, dan kan je in dat jaar 28% x € 5.000 = € 1.400 in mindering brengen op jouw winst. Dit geeft jou een belastingbesparing van € 1.400 x 36,93% = € 517 (netto contant geld)
2. Voorwaarden toepassing KIA
De voorwaarden waaraan voldaan moet worden om in aanmerking te komen voor deze kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) zijn:
- Het aankoopbedrag moet per product minimaal € 450 bedragen
- Het totale bedrag van alle investeringen in één kalenderhaar moet meer dan € 2.600 bedragen
- De investeringen moeten volgens de belastingwet ook aangemerkt worden als bedrijfsmiddel. Dus het kan voorkomen dat het aankoopbedrag meer is dan € 450, maar dat de wetgever bepaald heeft dat dit bedrijfsmiddel toch niet in aanmerking komt voor toepassing van de KIA bijvoorbeeld een personenauto die zakelijk wordt gebruikt).
3 . Voorbeelden
Voorbeeld 1
Zorgverlener Anouk schaft de volgende producten aan (bedragen inclusief BTW):
- een fiets van € 1.000
- een kantoormeubilair van € 1.000
- een computer van € 452
Berekening investeringsbedrag per afzonderlijke aankoop
De aanschafprijs van elk van deze producten ligt boven € 450. Deze investeringen vallen dus onder de KIA en kunnen meegenomen worden voor de berekening van het totale investeringsbedrag.
Berekening totale investeringsbedrag
Het totale investeringsbedrag wordt dan :
Fiets € 1.100
Kantoormeubilair € 1.100
Computer € 452
Totaal € 2.652
Hierdoor wordt voldaan aan het minimumbedrag van € 2.601.
Zorgverlener Anouk voldoet derhalve voor deze producten aan alle voorwaarden voor KIA.
Zij heeft nu recht op een extra aftrek van 28% x € 2.652 = € 742.
Voorbeeld 2
Zorgverlener Hans schaft dezelfde producten aan als Anouk (zie voorbeeld 1). Alleen weet Hans elders een computer aan te schaffen voor een iets lagere prijs, namelijk slechts voor € 400,00.
Berekening investeringsbedrag per afzonderlijke aankoop
De aanschafprijzen van de fiets en kantoormeubilair bedragen elk € 1.100 en liggen dus boven
€ 450. Echter de computer bedraagt slechts € 400 en ligt dus beneden € 450.
De computer komt dus niet in aanmerking voor toepassing van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
Berekening totale investeringsbedrag
Het totale investeringsbedrag voor de KIA wordt dan :
Fiets € 1.100
Kantoormeubilair € 1.100
Computer € NVT
Totaal € 2.200
Hierdoor wordt niet voldaan aan het minimumbedrag van € 2.601. Zorgverlener Hans heeft in dit geval geen recht op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek en mist daardoor een extra aftrekpost van € 742. Had hij € 51 meer betaald voor de computer dan had hij wél recht gehad op de KIA!
Het kan voor jou dus fiscaal en financieel voordeliger zijn om van een bepaald product te kiezen voor een betere versie die iets duurder is. Het is daarom verstandig wanneer je investeringen gaat doen, te berekenen wat de gevolgen zijn voor de Kleinschaligheidsinvesteringaftrek. Eén euro verschil (€ 449 of € 450) kan u al gauw een aftrekpost schelen van € 700.